Аннотация
В наглядной и удобной для сравнения форме рассматриваются различия общего налогового режима и специальных режимов:
Документ
Сравнение налоговых режимов
ОРН, УСН, ЕНВД, ЕСХН
для организаций и индвидуальных предпринимателей
Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для организаций
| NN п/п |
Параметры сравнения | ОРН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Налоги, подлежащие уплате, в зависимости от применяемого режима налогообложения | Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН | Единый налог на вмененный доход | Единый сельскохозяй- ственный налог |
|
| 2. | Условия перехода к применению применению режима налогообложения, выбранного налогоплатель- щиком |
Регистрация ЮЛ | Регистрация ЮЛ + уведомление (ст.346.13 НК РФ) Форма уведомления: приложение N 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829 |
Регистрация ЮЛ + заявление по форме ЕНВД-1 п.3 ст.346.28 НК РФ Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ) Форма заявления: приложение N 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941 |
Регистрация ЮЛ + уведомление (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ) Форма уведомления: приложение N 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41 |
|
| 3. | Ограничения для применения | Ограничений нет | Не вправе применять УСН:
А также организации, у которых:
|
Применяется в отношении определенных видов деятельности
(п.2 ст.346.26 НК РФ) Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ Не применяется, если численность наемных работников >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) |
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации
собственной с/х продукции ≥ 70 %
(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ) |
|
| 4. | Виды деятельности | Без ограничений | Без ограничений |
Закрытый перечень видов деятельности
(п.2 ст.346.26 НК РФ) |
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
(п.2 ст.346.2 НК РФ) |
|
| 5. | Объект налогообложения | По налогу на прибыль организаций:
Прибыль (ст.247 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) (п.1 ст.374 НК РФ) По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) |
Доходы
(п.1 ст.346.14 НК РФ) |
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(п.1 ст.346.14 НК РФ) |
Вмененный доход
(п.1 ст.346.29 НК РФ) |
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ст.346.4 НК РФ) |
| 6. | Налоговая база | По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ) По НДС: зависит от особенностей реализации (ст.153 НК РФ) |
Денежное выражение доходов
(п.1 ст.346.18 НК РФ) |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(п.2 ст.346.18 НК РФ) |
Величина вмененного дохода
(п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ) |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(ст.346.6 НК РФ) |
| 7. | Налоговая ставка (%) | По налогу на прибыль организаций:
20% (ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ) По НДС: 0%; 10%; 18% (п.3 ст.164 НК РФ) |
6 %
(п.1 ст.346.20 НК РФ) |
15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ) |
15 %
(ст.346.31 НК РФ) |
6 %
(ст.346.8 НК РФ) |
| 8. | Отчетный период | По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,...,9 мес. (п.2 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.379 НК РФ) По НДС: нет |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.346.19 НК РФ) |
нет | Полугодие
(п.2 ст.346.7 НК РФ) |
|
| 9. | Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов | Авансовые платежи уплачиваются:
По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ) По НДС: не уплачиваются Представление авансовых расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.4 ст.382 НК РФ) По НДС: нет |
Авансовые платежи уплачиваются:
Ежеквартально (абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ) Авансовые расчеты - не представляются |
Авансовые платежи не уплачиваются:
Авансовые расчеты - не представляются |
Авансовые платежи уплачиваются за полугодие
(п.2 ст.346.9 НК РФ) Авансовые расчеты - не представляются |
|
| 10. | Налоговый период | По налогу на прибыль организаций:
календарный год (п.1 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ) По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ) |
Календарный год
(п.1 ст.346.19 НК РФ) |
Квартал
(ст.346.30 НК РФ) |
Календарный год
(п.1 ст.346.7 НК РФ) |
|
| 11. | Представление налоговой декларации по итогам налогового периода | По налогу на прибыль организаций:
Представляется по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Представляется по итогам года (п.1 ст.386 НК РФ) По НДС: Представляется по итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ) |
Представляется по итогам года
(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
Представляется по итогам квартала
(п.3 ст.346.32 НК РФ) |
Представляется по итогам года
(п.2 ст.346.10 НК РФ) |
|
| 12. | Срок уплаты налога | Налог на прибыль организаций - не позднее 28-го марта,
п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ) Налог на имущество организаций - по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ) НДС - Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ) |
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ) |
ЕНВД - не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.346.32 НК РФ) |
ЕСХН - не позднее 31 марта
(п.5 ст.346.9 НК РФ) |
|
| 13. | Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | |
| 14. | Налоговый учет | Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учетабухгалтерского учета | Ведется книга учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ) Форма и порядок заполнения (приложение N 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н) |
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и
системам налогообложения
(п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ) |
Ведется в полном объеме
Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.2 ст.346.5 НК РФ) |
|
| Установлен закрытый перечень учитываемых
расходов (п.1 ст.346.16 НК РФ) |
||||||
| 15. | Льготы и преференции | По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню (ст.381 НК РФ) Также: Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ) По НДС: нет (ст.164 НК РФ) |
нет | Законами субъектов РФ могут быть установлены
налоговые ставки от 5 до 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ) |
нет | нет |
| 16. | Уменьшение суммы исчисленного налога | По налогу на прибыль организаций:
Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ |
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов
в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) |
нет | Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС,
ФФОМС (п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ) |
нет |
| 17. | Возможность совмещения с иными режимами налогообложения | с ЕНВД | с ЕНВД | с ОРН, УСН, ЕСХН | с ЕНВД | |
| 18. | Переход на иную систему налогообложения | Ограничений нет | Добровольно: по окончании
текущего налогового периода с начала следующего календарного года
(п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п.4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) |
Добровольно: с начала календарного года
(п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) |
Добровольно: с начала календарного года
(п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
|
| 19. | Возврат на данную систему налогообложения | С УСН:
Добровольно: с начала следующего за годом применения УСН календарного года п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п. 4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) С ЕНВД: Добровольно: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) С ЕСХН: Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
(п.7 ст.346.13 НК РФ) |
С начала следующего календарного года | Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
(п.7 ст.346.3 НК РФ) |
|
| 20. | Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) | Обязательное
(ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) |
Обязательное
(ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) |
Необязательное
(п.2.1 ст.2 N54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение N 359 от 06.05.2008) |
Обязательное
(ст.2 N54-ФЗ от 22.05.2003) |
|
| 21. | Ответственность за налоговые нарушения | ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
|
Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей
| Режим | Налог | Объект налогообложения | Ставка | Налоговый период | Представление налоговой декларации |
|---|---|---|---|---|---|
| ОРН | НДФЛ | доходы (ст.209 НК РФ) | 13% (ст. 224 НК РФ) | Календарный год (ст. 216 НК РФ) | По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ) |
| Налог на имущество физических лиц | Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 29.06.2012) ) | Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ N 2003-1 от 09.12.1991) | Календарный год | Не представляется | |
| НДC | реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) | 0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ) | Квартал (ст. 163 НК РФ) | По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ) | |
| УСН | УСН | Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) | 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ) | По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ) | 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ) | ||||
| ЕНВД | Единый налог на вмененный доход | Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) | 15% (ст. 346.31 НК РФ) | Квартал (ст. 346.30 НК РФ) | По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ) |
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный налог | доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) | 6 % (ст. 346.8 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ) | По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ) |
| ПСН | Уплата стоимости патента | Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ) | 6 % (ст.346.50 НК РФ)) | Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ) | Не представляется (ст. 346.52 НК РФ) |
Текст документа не противоречит публикации
на официальном сайте ФНС России: http://nalog.ru