Обзор изменений в части I Налогового кодекса Российской Федерации в 2014 году

Перечень Федеральных законов Российской Федерации, которыми внесены изменения в НК РФ в 2014 году

1. Федеральный закон от 21 февраля 2014 г. N 17-ФЗ
2. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ
3. Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ
4. Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ
5. Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 108-ФЗ
6. Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 109-ФЗ
7. Федеральный закон от 5 мая 2014 г. N 116-ФЗ
8. Федеральный закон от 4 июня 2014 г. N 151-ФЗ
9. Федеральный закон от 4 июня 2014 г. N 153-ФЗ
10. Федеральный закон от 23 июня 2014 г. N 166-ФЗ
11. Федеральный закон от 23 июня 2014 г. N 167-ФЗ
12. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 187-ФЗ
13. Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 198-ФЗ
14. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 219-ФЗ
15. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 221-ФЗ
16. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 238-ФЗ
17. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 239-ФЗ
18. Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Суммы налогов исчисляются в полных рублях (п.6 ст.52 НК РФ)	Для корректного округления сумм налогов необходимо правильно их округлять: менее 50 копеек - отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля
В случае приостановления операций по счетам открыть новый счет в другом банке нельзя (п.12 ст.76 НК РФ)	При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, банки не вправе открывать им счета и предоставлять право использовать новые электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств
Введен обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных актов, а также действий или бездействия их должностных лиц налоговых органов (п.2 ст.138 НК РФ; п.3 ст.3 Закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ)	Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Исключение составляют акты ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц.
Установлено право налоговым органам, при проведении камеральной проверки, требовать от налогоплательщиков пояснений, обосновывающих изменения показателей налоговой отчетности (п.3 ст.88 НК РФ)	При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе потребовать, чтобы налогоплательщик в течение пяти дней представил: 1. Пояснения, обосновывающие изменения показателей в уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, (абз.2 п.3 ст.88 НК РФ); 2. Пояснения обосновывающие размер убытка в декларации (расчете) с заявленной суммой убытка (абз.3 п.3 ст.88 НК РФ); 3. Первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели (до и после их изменения) при представлении уточненной декларации (расчета) с уменьшенной суммой налога к уплате по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи (п.8.3 ст.88 НК РФ); 4. Первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета), а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели (до и после их изменения) при представлении уточненной декларации (расчета) с увеличенной суммой убытка по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи (п.8.3 ст.88 НК РФ)
В положениях НК РФ, предусматривающих ответственность за несвоевременное представление налоговой деклараци исключено указание на субъекта правонарушения - налогоплательщика (п.1 ст.119 НК РФ)	За несвоевременное представление налоговой декларации можно привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ и лиц, не являющихся, в частности плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога, а также налоговых агентов. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей
За непредставление документов неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) информации о проверяемом налогоплательщике предусмотрена ответственность по ст.126 и ст.129.1 НК РФ. (ст.93.1; п.6 ст.93.1; п.2 ст.126; ст.129.1 НК РФ)	Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. "Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике ... влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей". Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. При повторном нарушении (в течение календарного года) - 20 000 рублей.
созданы благоприятные налоговые условия для реализации региональных инвестиционных проектов (гл.3.3 НК РФ)	Республика Бурятия, Республика Саха (Якутия), Республика Тыва, Забайкальский край, Камчатский край, Приморский край, Хабаровский край, Амурская область, Иркутская область, Магаданская область, Сахалинская область, Еврейская автономная область, Чукотский автономный округ;

С 1 июля 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физическим лицами, которые не являются предпринимателями. (п.1 ст.86 НК РФ)	Эта норма распространяется и на случаи открытия или закрытия вкладов (депозитов).
ФНС России не вправе принять решение о проведении проверки соответствия цен рыночным в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым были признаны в 2012 г., поскольку такое решение может быть принято не позднее 30 июня 2014 г. (абз.2 ч.8 ст.4 Закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Обзор изменений в части II Налогового кодекса Российской Федерации в 2014 году

Глава 21 НК РФ: Налог на добавленную стоимость

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
При совершении операций, необлагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, выставлять счета-фактуры, а также вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж не требуется (п.5 ст.168 и п.3 ст.169 НК РФ)
Плательщики НДС обязаны представлять в инспекцию декларации по НДС только в электронном виде телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (абз.1 п.5 ст.174 НК РФ)	Норма распространяется также на плательщиков НДС, являющиеся налоговыми агентами, а также на лица, указанные в пункте (п.5 статьи 173 НК РФ): - не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС; - являющиеся налогоплательщиками, реализующими товары (работы, услуги), операции по реализации которых не облагаются НДС. Кроме того, декларацию по НДС в электронной форме по ТКС должны представлять и лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога. Срок представления: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ.
Обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур посредники, не являющиеся плательщики НДС при осуществлении деятельности в интересах плательщика НДС. (п.3.1 ст.169 НК РФ)	посредники - лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
Для получения права на освобождение от НДС ввоза и реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, а также права на использование пониженной ставки при ввозе и реализации иных медицинских изделий нужно представить регистрационное удостоверение (абз.4 пп.1 п.2 ст.149, п.2 ст.150, ст.164, п.5 ст.164 НК РФ)
Не облагается НДС реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата (пп.29 п.2 ст.149 НК РФ)
Не облагаются НДС операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения в соответствии с пп.12 п.2 ст.149 НК РФ (пп.30 п.2 ст.149 НК РФ)
Не облагаются НДС определенные операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности (пп.15.2 п.3 ст.149 НК РФ)
В пп.16 п.3 ст.149 НК РФ уточнено, что от НДС освобождается выполнение НИОКР за счет средств бюджетов фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, которые созданы в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (пп.16 п.3 ст.149 НК РФ)
Установлены дополнительные условия для признания России местом реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении: если указанное сырье находится на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется либо если на указанных территориях сырье находится в момент начала отгрузки и транспортировки (п.2 ст.147 НК РФ)
К операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке, отнесена реализация углеводородного сырья, вывозимого из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий, находящихся под ее юрисдикцией, а также соответствующие работы (услуги) по перевозке указанного сырья (абз.8 пп.2.1 п.1 и пп.2.9 п.1 ст.164 НК РФ)

Глава 22 НК РФ: Акцизы

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Проиндексированы ставки акциза на автомобильный бензин 4-го и 5-го классов (п.1 ст.193 НК РФ)
Освобождается от налогообложения передача собственнику (или по его указанию, другим лицам) подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если эти товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли) (абз.1 пп.4 п.1 ст.183 НК РФ)
Освобождение от уплаты акциза при совершении операций, перечисленных в пп.4 п.1 ст.183 НК РФ, применяется при подаче в налоговый орган только банковской гарантии. Уточнены требования к банковской гарантии. (п.2 ст.184 НК РФ)
В реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, которые имеют свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции или на переработку прямогонного бензина, проставляется отметка налогового органа в течение пяти дней с момента подачи покупателем в инспекцию налоговой декларации по акцизам и реестра счетов-фактур. (пп.3 п.11 и пп.2 п.13 ст.201 НК РФ)		Либо не позднее пяти дней от наиболее поздней из дат подачи одного из указанных документов.
Одновременно с декларацией по акцизам, в которой сумма акциза заявлена к возмещению, должны представляться документы, (предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ) для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при вывозе подакцизных товаров за пределы России в соответствии с таможенной процедурой экспорта. (п.4 ст.203 НК РФ)

С 1 июля 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в случае закупки этилового спирта-сырца в государствах - членах Таможенного союза должны уплатить авансовый платеж акциза (п.8 ст.194 НК РФ)

Глава 23 НК РФ: Налог на доходы физических лиц

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Установлен порядок получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья. Он обратной силы не имеет и применяется к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 г. (п.2 ст.220 НК РФ)
Налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (2 000 000 руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (абз.2 пп.1 п.3 ст.220 НК РФ)
При покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность каждый из совладельцев вправе получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб.	Положение о распределении имущественного вычета между совладельцами из ст. 220 НК РФ исключено
Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен по размеру - не более 3 000 000 руб. (пп.4 п.1; п.4; абз.2 п.8 ст.220 НК РФ)	Вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости.
Конкретизирован перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами, при осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ст.226.1 НК РФ)
Уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст.214.6 НК РФ)
Определены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, выплачивающих доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст.214.8 НК РФ)
Период пребывания физлица в России в целях определения его налогового статуса не прерывается на период исполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья (п.2 ст.207 НК РФ)
Фиксированные авансовые платежи, которые уплачивают иностранные граждане, работающие по найму у физлиц на основании патента, в 2014 г. составляют 1 216 руб. в месяц (п.3 ст.227.1 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652)

Глава 25 НК РФ: Налог на прибыль организаций

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Не изменилась предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам возникшеим в результате сделки, признаваемой в контролируемой сделкой, одной из сторон которой является банк (п.1.1 ст.269 НК РФ)
Урегулирован вопрос учета в доходах и расходах процентов в случае, когда их выплата происходит не ежемесячно, а в иной срок, предусмотренный договором. (п.6 ст.271, п.8 ст.272, п.4 ст.328 НК РФ)	Налоговым кодексом РФ установлено, что по договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный или налоговый период, проценты следует включають в доходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного или налогового периода независимо от даты или сроков их выплаты, предусмотренных договором.	Аналогичные положения предусмотрены в отношении расходов
В Налоговом кодексе РФ установлено, что убытки можно переносить на конец отчетного периода (п.1 ст.283 НК РФ)
Установлено, что доходы, полученные при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, в пределах вклада не учитываются в целях налога на прибыль (пп.4 п.1 ст.251 НК РФ)
Скорректирован порядок определения цены приобретения долей в уставном капитале и акций в целях уменьшения дохода от их реализации. (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ)	Введено специальное правило определения цены приобретения акций, долей в ситуации, когда до реализации имущественных прав произошло уменьшение уставного капитала хозяйственного общества (товарищества) путем уменьшения номинальной стоимости акций, долей в пределах первоначального вклада (взноса) в этот уставный капитал
Урегулирован вопрос о порядке налогообложения процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о банкротстве. (пп.2 п.4 ст.271; пп.4 п.7 ст.272 НК РФ)	Такие проценты учитываются в доходах на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика. Соответствующие расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика
Не применяется повышающий коэффициент к основной норме амортизации по объектам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, принятым на учет с 1 января 2014 г. (пп.1 п.1 ст.259.3 НК РФ)
Не допускается одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента (п.5 ст.259.3 НК РФ)
Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст.275 НК РФ)
Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, вправе выбирать способ учета затрат на приобретение (а также модернизацию, реконструкцию, достройку) имущества. Их можно списывать путем начисления амортизации в общем порядке или включать в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода объектов в эксплуатацию (п.7 ст.259 НК РФ)
Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи (абз.2 п.3 ст.286 НК РФ)
Музеи, театры, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают декларацию по налогу на прибыль только по окончании налогового периода (абз.2 п.2 ст.289 НК РФ)
Для целей исчисления налога на прибыль в перечень видов нематериальных активов включено исключительное право на аудиовизуальные произведения (абз.10 п.3 ст.257 НК РФ). Налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок его полезного использования, который не может быть менее двух лет (абз.2 п.2 ст.258 НК РФ)
Отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в целях налога на прибыль (пп.13 п.1 ст.264; п.38 ст.270 НК РФ)
Расходы на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин признаются расходами на освоение природных ресурсов (абз.1 п.1 ст.261 НК РФ). Такие затраты учитываются в базе по налогу на прибыль равномерно в течение 12 месяцев (абз.3 п.2 ст.261 НК РФ)
Установлены особенности налогообложения кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (ст.297.1; ст.297.2; ст.297.3 НК РФ)
Скорректирован перечень ценных бумаг, учитываемых на специальных счетах депо, при выплате дохода по которым иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий признается налоговым агентом (ст. 310.1 НК РФ)
Уточнен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, доходов по некоторым видам ценных бумаг (ст.310.1 НК РФ)
Установлены особенности проведения проверок налоговых агентов, выплачивающих доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст.310.2 НК РФ)
Для участников региональных инвестиционных проектов установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет (п.1.5 ст.284 НК РФ)
Для участников региональных инвестиционных проектов предусмотрено, что размер ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации проекта. В течение следующих пяти налоговых периодов размер этой ставки не может быть менее 10 процентов (п.3 ст.284.3 НК РФ)
Установлены особенности обложения налогом на прибыль деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении (гл.25 НК РФ)
уточнен порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО (ст.282 НК РФ).

Глава 26 НК РФ: Налог на добычу полезных ископаемых

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной составляет 493 руб. за 1 т (пп.9 п.2 ст.342 НК РФ)
стоимость единицы добытого полезного ископаемого округляется до 2-го знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления (пп.2 и 3 ст.340 НК РФ);
введен специальный коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов, - Кподз (ст.342.1 НК РФ)
участники региональных инвестиционных проектов при расчете НДПИ применяют специальный коэффициент (п. 2.2 ст. 342, ст. 342.3 НК РФ);
определены ставки НДПИ в отношении углеводородного сырья (за исключением попутного газа), добытого на новых морских месторождениях (п. 2.1 ст. 342 НК РФ);
стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья, определяется с учетом особенностей, установленных ст. 340.1 НК РФ (п. 7 ст. 340 НК РФ).

С 1 июля 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
Вновь установленные формулы для расчета ставок НДПИ в отношении газа горючего природного и газового конденсата (пп. 10, 11 п. 2 ст. 342 НК РФ, ст. 342.4 НК РФ).

Глава 26.1 НК РФ: Единый сельскохозяйственный налог

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
отменено нормирование расходов на рацион питания экипажей морских и речных судов в целях ЕСХН (пп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
в материальные расходы для целей исчисления ЕСХН вместо стоимости медикаментов включается стоимость лекарственных препаратов ветеринарного применения (пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Глава 26.2 НК РФ: Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
предельный размер доходов за девять месяцев 2014 г., ограничивающий право перехода организаций на УСН, составляет 48,015 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652);
предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2014 г., равен 64,02 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652);
микрофинансовые организации не вправе применять УСН (пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Глава 26.3 НК РФ: Единый налог на вмененный доход

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
коэффициент-дефлятор, на который в 2014 г. необходимо корректировать базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1, составляет 1,672 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб. (п. п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652);
максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн руб. (п. п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).

Со 2 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
физлицо вправе вместе с документами, представляемыми для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подать в инспекцию по месту жительства заявление о получении патента и применять ПСН со дня госрегистрации в качестве предпринимателя (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ);
заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего этот спецрежим. Форма данного заявления утверждается ФНС России (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Глава 28 НК РФ: Транспортный налог

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
при исчислении транспортного налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ);
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда не облагаются транспортным налогом (п. 2 ст. 358 НК РФ).

Глава 30 НК РФ: Налог на имущество организаций

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества может определяться как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ);
в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, применяется предельное значение налоговой ставки, равное 0,7 процента (п. 3 ст. 380 НК РФ);
имущество, которое в течение года используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья и располагается во внутренних морских водах России, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря, не облагается налогом на имущество организаций (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Глава НК РФ: Налог на имущество физических лиц

C 1 января 2014 года действуют следующие изменения:

Основание и краткое описание изменения	Комментарий	Примечание
в целях определения ставок налога суммарная инвентаризационная стоимость объектов будет умножаться на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1).